价内税和价外税和应纳税额的计算公式

根据税收征收原理：

　　1、价内税是由销售方承担税款，销售方取得的货款就是其销售款，而税款包含在销售款中并从中扣除。由此得出：

　　货款（含税款）＝销售款（含税款）→税款=货款（销售款）×税率

　　2、价外税是由购买方承担税款，销售方取得的货款包括销售款和税款两部分，即货款＝销售款+税款。由于税款＝销售款×税率，而这里的货款（即含税价格）减去税款，即不含税价格，因此，税款＝货款－销售款＝货款－税款÷税率通过上面的等式进行演算，得出税款的计算公式为：税款=[货款/（1+税率）]×税率。

　　所以，价内税与价外税的最直接的区别在于计算税款的应用公式的区别：

价内税：税款=货款（销售款）×税率＝含税价格×税率

价外税：税款=[货款/（1+税率）]×税率=不含税价格×税率

　　我国目前的流转税中，增值税采用价外税模式，消费税与营业税采用价内税模式。要注意，对于同一个业务，如果既要交纳消费税，也要交纳增值税，消费税和增值税的计税基数是相同的——都是销售款。

　　通俗的说，流转税是由购买方承担的，因此购买方支付的金额中包括两部分，一为归销货方的销售款，二为归国家的税款。

　　在许多西方国家中，购买方在购物时需要同时支付税款，即是这一原理的实际应用。这里的税款即为价外税。这种情况下，如某物品标价100元，该货物税率25%，这样，购买方需要支付100+100×25%=125元的款项，才能取得该物品。

　　在我国，由于历史的原因，所谓的货款中包括了税款在内，购买方无需另外支付税款。这里的税款即为价内税。这种情况下，如果物品的标价为125元，货物税率为20%的话，购买方只需支付125元的款项，而销货方需要扣除125×20%=25元的税款后，即125-25=100元才是真正归其所有的销售款。

　　从上述例子中可以发现，两种计税模式下的销货方销售款与税款是一样的，分别为100元和25元，购买方支付的全部款项都为125元，而区别仅在于税率的不同，一个为25%，一个为20%.这就是说，两种计税模式只是两种不同的表现形式而已，对国民收入的分配（税金）没有实质性的区别。

(一)应纳税额的计算公式

　　小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行简易办法按照销售额和规定的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。计算公式为：

　　应纳税额=销售额×征收率

　注意：

　　销售额是销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。但不包括按6%或4%的征收率收取的增值税税额。

　　不含税销售额=含税销售额÷(1+征收率)

　　(二)小规模纳税人购进税控收款机的进项税额抵扣

　　增值税小规模纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税额，抵免当期应纳增值税。或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免的税额：

　　可抵免的税额=价款÷(1+17%)×17%

　　当期应纳税额不足抵免的，未抵免的部分可在下期继续抵免。