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账务应用

增值税出口退税款的会计分录处理

增值税的出口退税在“其他应收款——应收补贴款”中核算,不计入企业的收入,不计入企业的应纳税所得额,不征收企业所得税。

  (1)货物出口并确认收入实现时,根据出口销售额(FOB价)做如下会计处理:

  借:应收账款(或银行存款等)

  贷:主营业务收入(或其他业务收入等)

  (2)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵退税不予免征和抵扣税额"做如下会计处理:

  借:主营业务成本

  贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)

  (3)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的“应退税额”做如下会计处理:

  借:其他应收款——应收补贴款

  贷:应交税费——应交增值税(出口退税)

  (4)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵税额"做如下会计处理:

  借:应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

  贷:应交税费——应交增值税(出口退税)

  (5)收到出口退税款时,做如下会计处理:

  借:银行存款

  贷:其他应收款——应收补贴款

  消费税的出口退税款,冲减产品销售成本,也不构成企业的收入。但是,其实质是变相增加了企业的应纳税所得额。

  【例】腾飞进出口公司2000年5月报关出口啤酒50吨,每吨出口价折合人民币1500元,已收到外方付款并申请出口退税。6月份,公司收到税务机关退还的消费税。账务处理如下:

  1.5月份申请出口退税时:

  借:应收出口退税          11000

  贷:商品销售成本          11000

  2.6月份收到出口退税款时:

  借:银行存款            11000

  贷:应收出口退税          11000



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