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账务应用

浅述企业预算过程控制方法

摘要:本文抓住企业预算过程控制的实质是事前控制,展开论述企业预算控制应构建的四个控制主体及SUB预算损益制、预算合同控制法和现金流预算控制法。   
  国家经贸委在《关于国有大中型企业建立现代企业制度和加强企业管理的规范意见》中明确提出“推行全面预算管理”以后,越来越多的企业践行全面预算管理制度。预算编制、过程监控、业绩考评是全面预算管理的三大环节。预算目标确定后,预算的过程监控成为企业预算管理的核心,是预算目标顺利完成的必要保证。 
  预算过程控制是指在预算执行过程中对预算执行情况所进行的日常监督和控制,下面作者从构建预算控制主体及具体的预算控制方法展开肤浅的论述。 
  一、预算控制主体的构建 
  企业预算控制主体是实施预算控制的机构或个人,是预算执行者之间的自我控制和相互控制的结合。预算控制主体一般分为四个层次,自下而上分别为基层员工、责任中心、财务部门和预算委员会。 
  (一)基层员工。基层员工是企业开展各种业务活动的起端,是预算控制的第一道“闸门”,也是最小的控制责任单元。员工的基本素质包括归属感、忠诚度、职业道德、控制意识及技能等是实施第一层控制的基础,建立员工控制责任机制是重要保证。 
  (二)责任中心。企业的责任中心一般分为成本中心、利润中心及投资责任中心,是承载企业预算目标的主体,也是预算控制的直接责任人。责任中心的主要任务是通过实施各种控制手段,保证责任目标的实现。 
  (三)财务部门。财务部门是预算控制中心和预算信息处理中心,负有主要预算控制责任。财务部主要任务是构建预算控制关键点体系和建立信息快速沟通机制,确保预算责任执行到位。 
  (四)预算委员会。预算委员会是企业预算管理的最高机构,是预算控制的指挥官,负责预算的调控决策及仲裁,为企业预算目标严肃、一贯执行保驾护航。 
  总之,企业预算控制必须构建以上四个层次的控制主体,各尽其责、各伺其职,又必须相互监督、相互控制,才能发挥最大的控制效能。 
  二、企业预算过程控制方法 
  企业预算过程控制方法有很多,笔者结合多年的财务管理实践经验,浅述三种方法。 
  (一)SBU预算损益制 
  SBU是战略业务单元(Strategic Business Unit)的缩写,通常被定义为企业内部相对独立的业务单元或相关单元的集合。最早提出这个概念的是20世纪20年代美国GM公司的总裁阿尔弗雷德。P.斯隆。SBU还是一个不断发展的概念,菲利普。
  科特勒认为, 一个完善的SBU应具备三个方面的特征:
   1、相对独立于其他业务部门,也不同于一般职能部门;
   2、它在市场有自己的竞争对手;
   3、它有一个负责任的经理掌管其战略和利润决策。
  依据这三个特征,我们可以假定将每个员工视为一个SBU,并建立相应的业绩评价工具。



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