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洛阳机车厂迈向精细化成本管理

 

当南车集团2006年7月在贵阳召开工作会议,宣布启动“成本数字化”的专项建设工作时,恐怕谁也没有想到,两个月后的洛阳机车厂能够实现成本管理系统的成功上线。对此,南车集团对洛阳机车厂的评价是:“非常具有代表性和典型性。”。
 
知难而上
 
“我们是集团公司公认的成本核算品种最多、成本管理系统实施难度最大的工厂之一。” 洛阳机车厂财务部副部长高启玲说。洛阳机车厂是南车集团旗下的机车检修基地,中国500家最大的运输设备制造企业之一,行业特征非常明显。“我们是一个老修理企业,生产和工艺过程复杂,长期以来已经形成了一套习惯性的管理和核算模式。尤其是检修过程波动大,生产成本难以控制,而且物料消耗很难制定合理的标准。”因为每台车每个产品的修理要求都不一样,不像新造行业可以制定一个消耗定额统一管理,这就给成本考核和管理带来很大难度。而洛阳厂主要从事机车检修,比客车、货车的检修更为复杂。
 
也正是因为机车检修行业的特殊性,促使洛阳机车厂更为关注成本管理。“这个市场的容量非常有限,没有太多拓展空间。中国一年能够拿出来修理的机车就这么多台,还要在铁路体系内部的几个工厂中分配,因此产量大幅增加的可能性不大。” 据高启玲介绍,修理产品的价格受到新品价格的制约,往往价格低、盈利空间小。一般修理行业的提升利润的方法有两种,第一种是“外延式”,通过扩大市场规模和市场占有率,实现薄利多销,但这种方法在机车修理领域不可行,洛阳机车厂只能通过第二种“内敛式”的方法,以降低自身消耗来控制成本。
 
“传统粗放式的管理已经越来越不适应洛阳机车厂的发展,必须靠内敛式的成本管理实现效益最大化的要求。”高启玲认为,这些行业背景要求洛阳机车厂即使面对很多困难,也要实施成本管理。在贵阳会议后,厂里确定成本系统的实施范围包括:内电系统的解体、内燃总装、转向架、轮对、柴油机检修、柴油机组装、部件、电检、电力共9个车间,并成立了以总会计师为组长、各有关部室主要领导组成的领导小组,还特别抽调了厂财务部成本室主任王元正担任成本项目组组长。
 
成本攻坚
 
王元正在洛阳机车厂被人称为“铁算盘”,拥有二十余年的会计职业经验,他非常清楚成本管理系统上线的难度。“物料54600多种;每月车间领料量为18200多种;主产品7大类,230个品种还不包括自制配件;每年修理机车18个车型,所修车辆可能还包括大修和加改,在成本管理项目上就更多。”对于这些数据,王元正如数家珍,“如此之多的车型和产品品种,在中国机车维修行业内都是罕见的。”
 
近年来,国家对于机车检修的政策不断加严,使得物料成本控制的难度加大。此外,由于前几年的机车产量不饱和,洛阳机车厂的部分车间开始生产社会产品,车间既要修车,也要新制或修理配件,复杂程度高。而工厂的不断改制,也导致了成本核算上的一些特殊背景。而最让王元正头疼的,是洛阳机车厂的信息化基础相对薄弱的问题。
 
“硬件条件差,操作人员多,基础工作很不规范。” 王元正这样形容成本管理系统上线的条件。2006年9月,洛阳机车厂开始了初始数据的整理、费用分配标准设置等工作,9月27日物流系统关帐进行试运行。“初步的结果并不理想。” 王元正说,由于基础数据不完善,第一次运行结果的错误提示长达93页。“每页25项,一共2000多项。我们把所有的车间会计集合在财务部,一项一项对比手工报表查找。当时,金蝶软件的专家陪着我们一起加班干了两个通宵,遇到问题就当场解决。”
 
在基础数据整理规范后,王元正开始协调生产流程的调整。“原来柴油机与机车的生产进程一直是独立的两条线,费用发生的频率不一致,导致机车的成本核算无法准确。我们要求所有柴油机在进厂时就必须确认它要安装在哪台机车上,这就涉及到生产流程的改造。厂里的领导非常支持,下达了死任务要求两个车间必须对接,对我们的帮助非常大。” 此外,项目实施小组先后解决了机辆、社会、出口产品成本核算不按工时分摊间接费、锻冶车间生产机车弹簧成本结转、磷化作业等核算上的30余项难题,保证了金蝶K/3成本管理系统的正常运行。
 
10月18日凌晨两点,这是洛阳机车厂成本项目小组所有人都铭记的时刻?D?D成本管理系统中运行过程中所有问题都得到了解决,9月的成本运算结果达到预想要求,成本运算正式成功!
 
梦想照进现实
 
2006年11月,洛阳机车厂的成本运行报表结果已经完全准确。11月22日,洛阳机车厂被洛阳市政府认定为“制造业信息化重点示范企业”,报告中提到:“金蝶K/3系统等项目的成功实施,取得了令人瞩目的成绩。内、电系统各车间利用金蝶K/3系统领料和进行成本核算,实现了对台车主要检修成本项目的有效控制。”
 
“按台车核算成本是我们多年来的一个梦想,因为比较复杂,一直做不到。” 王元正感慨道,通过金蝶成本管理系统,现在不仅可以按时间、按台车、按部门查询详细的成本核算资料,满足了成本核算精细化的需求,而且可以追踪查询成本核算结果,对材料费用、工资费用、制造费用等各项费用的分配过程和分配结果可由报表开始进行穿透式追溯,为成本分析提供了详细的依据。
 
目前,金蝶K/3系统从原来的财务部、供应部两个单位应用逐渐向基层、向相关业务部室扩展。现在已有包括财务、供应、内电九个车间、机械制造事业部、营销中心、质保部、生产部、动能事业部等十七个部门利用金蝶K/3 系统进行业务处理,每天有近150个站点在运用金蝶K/3系统。
 
2005年9月之前,我们会计人员都是手工料票,每个车间需统计3000张,按产品和工作号分类,然后手工核计之后再制定报表。一旦发现错误,就要从头再找,所以一算成本就天天加班,非常辛苦。” 王元正回忆说,“我们在2003年竞聘的时候就把车间会计员的岗位改成了‘成本管理员’,但实际上一直没有起到成本管理的作用。” 通过金蝶成本模块的应用,洛阳机车厂取消了材料员料票,所有车间实现系统领料,大大提高了财务和成本核算的工作效率和质量,成本资料的正确性更加可靠。成本核算的总体时间将由原来的7天缩短到2天,系统核算一次成本不到一个小时,把会计员从每月需手工统计数千张材料票的繁琐工作中解脱出来,为推动会计人员由核算型向管理型转变提供了条件。
 
“金蝶成本管理系统的实施,为进一步实施精细化成本管理、成本过程控制和成本效益分析数据的适时跟踪和信息共享提供了有效的保证。” 王元正说,“同时,也为实现物耗的全面事前控制、过程监督、事后分析、降低物耗费用、提升工厂效益奠定了基础。”
 


 

相关图片:
柴组装车间
 
 电检车间
 
机械车间
 
 铸工车间


 

 高启玲   中国南车集团洛阳机车厂财务部副部长
  
 王元正   中国南车集团洛阳机车厂财务部成本组组长

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