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账务应用

可供出售金融资产的记账

(一)企业取得可供出售金融资产

  1.股票投资

  借:可供出售金融资产——成本(公允价值与交易费用之和)

    应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)

    贷:银行存款等

  2.债券投资

  借:可供出售金融资产——成本(面值)

    应收利息(实际支付的款项中包含的利息)

    可供出售金融资产——利息调整(差额,也可能在贷方)

    贷:银行存款等

  (二)资产负债表日计算利息

  借:应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息)

    可供出售金融资产——应计利息(到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息)

    贷:投资收益(可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)

      可供出售金融资产——利息调整(差额,也可能在借方)

  (三)资产负债表日公允价值变动

  1.公允价值上升

  借:可供出售金融资产——公允价值变动

    贷:资本公积——其他资本公积

  2.公允价值下降

  借:资本公积——其他资本公积

    贷:可供出售金融资产——公允价值变动

  (四)持有期间被投资单位宣告发放现金股利

  借:应收股利

    贷:投资收益

  (五)将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产

  借:可供出售金融资产(重分类日公允价值)

    贷:持有至到期投资

      资本公积——其他资本公积(差额,也可能在借方)

  (六)出售可供出售金融资产

  借:银行存款等

    贷:可供出售金融资产

      投资收益(差额,也可能在借方)

  同时:

  借:资本公积——其他资本公积(从所有者权益中转出的公允价值累计变动额,也可能在借方)

    贷:投资收益


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