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账务应用

煤炭业主要业务的记账方法

1、采购原材料入库:坑木、皮柴、棵子、炸药等

  借:原材料:——坑木

        ——皮柴

        ——棵子

        ——炸药

    贷:库存现金、银行存款

2、原材料的出库:(根据每月汇总数处理:上月结存+本月购进—月末结存=本月消耗)

  借:生产成本——原煤——制造费用——坑木

        ——皮柴

        ——棵子

        ——炸药

       贷:原材料——坑木

            ——皮柴

            ——棵子

            ——炸药

3、原煤生产过程中的 工资、折旧费用、(水)电

  (1)记提工资:

  借:生产成本——原煤——直接人工

    管理费用

    贷:应付职工薪酬

  发放工资:

  借:应付职工薪酬

    贷:库存现金

  (2)记提折旧:

  借:生产成本——原煤——制造费用——折旧费用

    贷:累计折旧

  (3)水电费用:

  借:生产成本——制造费用——水电费

    贷:库存现金 (若有预提:贷:预提费用——水电费)

4、原煤入库:(根据本月汇总出煤数量)

  借:库存商品——原煤

    贷:生产成本——原煤——直接人工

          ——制造费用

5、原煤销售:

  借:库存现金

    贷:主营业务收入——原煤(X /1.06)

      应交税费——应交增值税 (0.6*X)

  注:上述计算是针对小规模纳税企业的,其中变量X 是该原煤的实际销售额

6、结转销售成本:

  借:主营业务成本——原煤

    贷:库存商品——原煤

7、税金的计算:

  (1)增值税:

  增值税=收款 / 1.06 *0.6

  (2)资源税:

  借:营业税金及附加——资源税

    贷:应交税费——资源税

  (3)城建税:

  城建税=增值税 * 7%

  教育费及附加=增值税 * 3%

  借:营业税金及附加——城建税

           ——教育费及附加

    贷:应交税费——城建税

      其他应付款——教育费及附加

  (4)工会经费、职工教育经费、应付福利费;

  应付福利费=工资总额*14%

  职工教育经费=工资总额*1.5%

  工会经费=工资总额*2%

  借:生产成本——原煤——直接人工

    管理费用——职工教育经费

        ——工会经费

    贷:应付职工薪酬——福利费

            ——职工教育经费

            ——工会经费

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